Автоматизированная упрощённая система налогообложения

С 01.07.2022 по 31.12.2027 на территории Московской области введен новый налоговый режим – Автоматическая упрощенная система налогообложения (АУСН).

Все налогоплательщики, желающие перейти на АУСН, могут через личный кабинет налогоплательщика подать уведомление, но не позднее 31 декабря. Вновь созданные компании и ИП уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе не позднее 30 календарных дней от даты постановки на учет.

Перейти на новый режим смогут и ИП, и организации, зарегистрированные на территории Московской области, у которых:

средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ; учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн. руб.; остаточная стоимость ОС не более 150 млн. руб.; нет филиалов или обособленных подразделений; доля участия других организаций по общему правилу не более 25%; счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России).

Не смогут применять новый налоговый режим банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

для некоммерческих организаций; участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения; тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги; совершение сделок с ценными бумагами; нотариусы, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.

Налогоплательщики АУСН освобождаются:

от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами. от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%; от налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости; от НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Налогоплательщики АУСН не обязаны подавать:

декларации по АУСН; расчеты по взносам; 6-НДФЛ; СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору; 4-ФСС.

Для организаций и ИП, которые перейдут на новый налоговый режим, установлен нулевой тариф на страховые взносы. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Налоговый период - календарный месяц. Налогоплательщики выбирают один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При этом для объектов налогообложения: «доходы» ставка составляет - 8%, а для объектов налогообложения: «доходы минус расходы»ставка - 20%. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального,налог исчисляется по ставке 3% от доходов.

Сумму налога при АУСН по итогам налогового периода (месяца) исчисляет Инспекция на основе сведений о доходах и расходах (расходы, учитываются, если выбран объект «доходы – расходы»):

представленных посредством применения ККТ; представленных уполномоченной кредитной организацией; представленных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основе полученной налоговым органом информации.

Данные об иных доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получены указанные доходы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учет расходов, предусмотренный настоящей статьей, не ведут.

Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1) налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:

о налоговой базе; об учете убытков; о сумме налога, исчисленной за месяц; о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.

2) уполномоченную кредитную организацию, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизиты.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Подробно ознакомиться с режимом налогообложением можно на сайте ФНС России (ausn.nalog.gov.ru).